林权林地流转需要交哪些税

2024-10-23

回复情况

受理号： 2024102110485632
所属信箱：纳税咨询

标题：林权林地流转需要交哪些税

咨询内容：我公司从农民/集体流转过来的林权证（林权、林地），现在我们需要再次流转到另一家公司，需要交哪些税，税率分别是多少？是否有对应的文件名称？

咨询人：周**
咨询时间： 2024-10-21

回复单位：国家税务总局广西壮族自治区税务局
回复时间： 2024-10-23

回复内容：尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第四条规定：纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
按照《中华人民共和国土士地承包法》规定，国家实行农村土地承包经营制度。农村集体组织成员有权依法承包由本集体经济组织发包的农村土地。本法所称农村土地，是指农村集体所有和国家所有依法由农民集体使用的耕地、林地、草地，以及其他依法用于农业的土地。按照《中华人民共和国土地管理法》第三条规定，国家规定土地用途，将土地分为农用地、建设用地和未利用地。其中，农用地是指直接用于农业生产的土地，包括耕地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面等。按照上述土地相关法律规定，承包地包括养殖水面，可以按规定适用相关增值税政策。
根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定自2022年7月1日起施行，该法实施后土地租赁合同需按照租赁合同税目缴纳印花税。自2022年1月1日至2027年12月31日，对我区增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户的上述印花税，应纳税额可减半征收。
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：第四条企业所得税的税率为25%。
第六条规定企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
(一)销售货物收入;
(二)提供劳务收入;
(三)转让财产收入;
(四)股息、红利等权益性投资收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特许权使用费收入;
(八)接受捐赠收入;
(九)其他收入。
根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）第五条规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
您若符合小型微利企业所得税优惠参考如下：
根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第13号)和《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）文件有关规定，自2022年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
根据《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第6号)和《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）文件有关规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或主管税务机关咨询。